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8月1日起,增值税税控产品及维护费通通五折啦!


2017-12-01 14:32:27

继7月1日取消增值税13%的税率后,国家又为中小企业发红包了!8月1日起,税控系统产品及技术维护费通通降价,优惠力度之大,令人咋舌!正确操作姿势如下↓

 

01

增值税税控系统产品及维护价格大幅度降低

 

1.降低税控系统产品价格。将增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格由每个490元降为200元,报税盘零售价格由每个230元降为100元;货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格由每个490元降为200元,TCG-02报税盘零售价格由每个230元降为100元。

 

需要说明的是,货物运输业增值税专用发票、公路和内河货物运输业发票,现在已不存在,只有机动车销售统一发票。

 

2.降低维护服务价格。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位(以下简称“有关技术服务单位”),向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用,由每户每年每套330元降为280元;对使用两套及以上税控系统产品的,从第二套起减半收取技术维护服务费用。

 

3.税控系统产品购买和技术维护服务费用抵减应纳税额。增值税纳税人购买税控系统产品支付的费用,以及缴纳的技术维护费用,在增值税应纳税额中及时全额抵减。

 

4.降低价格同时,加强技术维护服务及价格行为监管。有关技术服务单位提供服务时,要与用户签署服务协议,严格履行合同中约定的职责和服务内容,提供及时、优质服务;不提供服务或降低服务质量的,不得收取费用。有关技术服务单位和税控系统产品供货单位,向用户强行推销或搭售扫描仪、计算机、打印机等通用设备的,以乱收费查处。

02

购买税控设备抵减增值税政策规定

 

1.《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,及缴纳的技术维护费,可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。

 

根据上述文件规定,2011年12月1日以后, 企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,具体抵扣进项税额还是抵减增值税应纳税额分以下几种情况:

 

(1)纳税人初次购买专用设备支付的费用,全额抵减增值税应纳税额,不得进行申报抵扣进项税额, 不足抵减的可结转下期继续抵减;

 

(2)纳税人非初次购买专用设备支付的费用,按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;

 

(3)购买非增值税税控系统专用设备(如打印机和电脑),按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;

 

(4)缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。

 

03

购买税控设备抵减增值税的账务处理

 

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)对营改增后增值税的账务处理进行了全面规范,其中就包括增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理。企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

 

例:企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准,支付增值税税控系统技术维护费280元,取得增值税专用发票,注明税额40.68元。

借:管理费用     280

       贷:银行存款    280

借:应交税费——应交增值税(减免税款) 280

       贷:管理费用     280                

 

需要注意的是,从增值税应纳税额中全额抵减额是价税合计额,而不仅仅是税额;全额抵减后,增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣,再抵就重复了。

 

04

增值税纳税申报表填写方法

 

1.一般纳税人申报表填写

(1)当期按照说明填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行,当期抵减不完,下个纳税期抵减也需要填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行;

(2)当期抵减的税额填入《增值税纳税申报表》第23行“应纳税额减征额”“本月数”栏。

《增值税纳税申报表》第23行“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

 

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

 

2.小规模纳税人申报表填写

《增值税纳税申报表》的16行“本期应纳税额减征额”:填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。

 

当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时,按本期第15栏填写,本期减征额补足抵减部分结转下期继续抵减。

05

再次购买税控系统产品能否全额抵减增值税

 

发改价格〔2017〕1243号文规定,增值税纳税人购买税控系统产品支付的费用,以及缴纳的技术维护费用,在增值税应纳税额中及时全额抵减。对税控系统产品,没有强调“初次购买”。这与原来财政部 税务总局的政策规定不一致。财税〔2012〕15号文规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。强调税控系统专用设备仅指初次购买的,再次购买支付的费用,由企业自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

 

建议,财政部 国家税务总局对“再次购买税控系统产品能否全额抵减增值税”的问题进行明确,便于广大纳税人执行。